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论会计审计风险及防范

作者:admin 更新时间:2019年07月23日 08:00:19

  摘要:经济的快速发展为会计审计工作带来了更大的发展机遇,审计在企业中的作用更加明显,但是会计审计在发展的过程中,也会面临各种风险,如果不对其进行防范,将给企业带来巨大的损失。本文主要对审计风险的含义、审计风险形成的原因以及防范措施进行了阐述,以供参考。


  关键词:会计审计,风险防范


  任何一个企业都离不开审计部门,审计工作在企业的发展中发挥着重要作用。随着社会的日益进步,各种审计风险也逐渐增多,这就要求审计人员必须提高自身综合素质,加强监督检查,改善审计环境,做好会计审计风险防范工作。


  一、审计风险的含义


  审计风险主要指的就是审计报表出现了差错,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。通常我们将审计风险分为两种,一种是审计人员自认为正确的审计报表,实际上是错误的;另一种是审计人员认为错误的报表,实际上是正确的。一般审计风险不是凭空出现的,具有一定的客觀性和普遍性。这并不代表审计风险就不能防范,它还具有一定的可控性。


  二、审计风险形成的原因


  (一)审计机构与审计人员自身原因


  审计机构和审计人员自身的原因又分为三个方面,第一个方面来自业务方面,即审计机构盲目接受业务。虽然当今经济的快速发展给我国审计工作带来了重大的发展机遇,但是审计机构自身的业务水平并不可能完成所有的业务,如果业务要求与自身能力不匹配,就会给审计部门带来风险,还会影响机构的信誉。


  第二个方面来自审计人员自身。审计业务量的增长和审计市场的不断扩大,使得部分审计机构的准入门槛有所降低,有些审计人员的综合素质和审计能力并不能达到工作要求,不能科学运用审计方法。还有的审计人员为了减轻工作量,对待审计工作偷工减料,不负责任,大大增加了审计风险。


  第三个方面来自内部管理与控制。由于审计工作在我国发展并不成熟,因此很多审计机构都没有完善的监督管理机制,缺乏健全的审核制度。审计人员在实际工作中缺乏有效的规范做指导,缺乏有效的监督与管理,从而导致审计人员私自接单的行为时常发生,影响了其正常工作,审计质量得不到有效保证,进而增大了审计风险。


  (二)审计风险的外部因素


  审计风险的外部因素包括两点,第一点是社会对审计机构的期望。随着社会的不断发展,审计机构的业务不断得到拓展,社会对审计机构的期望有所增加,虽然这给审计行业带来了发展机遇,但是其不断增加的期望也使得审计人员无法适应审计工作的变化,从而给审计工作带来更多的风险。再有,财务报表是否真实可靠与审计工作有着直接联系,投资者对投资成本和利益的了解主要就是依靠财务报表,其对财务报表的质量要求逐渐增高,这也给审计工作增加了难度,从而增大了审计风险。


  第二点来自审计机构的运作环境。审计市场的规模日益增大,审计机构越来越多,部分审计机构为了获取更大的利润,不惜违法采取偷税漏税等手段,还有的企业不重视审计管理工作;有的企业集体舞弊等,这些行为导致审计机构的经营环境日趋恶化,一方面给审计工作增加了难度,另一方面也形成了一定的审计风险。


  三、审计风险的防范措施


  (一)改变监督检查方式


  不论是审计部门还是其他任何一个部门,要想保持平稳运行,离不开相应的监督检查。对于会计审计部门来说,要提高审计风险防范能力,就需要改变传统的监督检查方式,加强审计行业的监管委员会。同时,监管部门要把会计师事务所是否执行最新的审计风险准则体系作为监督检查的重点。


  (二)创建良好的审计环境


  审计机构只有在良好的审计环境中,才能得以健康发展,因此应积极创建良好的审计环境,加强法律治理,健全相关的法律法规,使审计工作有法可依。此外,审计机构可以连同监管部门一起,在合作的基础上,共同建立有助于良好审计环境产生的制度。


  (三)提高审计人员的执业水平和道德意识


  审计是一项技术性很强的职业活动,审计人员的职业水平对审计质量起着关键作用。因此,审计人员应当加强自身学习,提高执业水平,同时增强责任心,提高自身道德素养,确保审计工作的质量。


  四、结束语


  综上所述,随着社会的不断发展,审计工作迎来了诸多机遇,与此同时也将面临诸多风险,相关部门只有明确审计风险的原因,有针对性地制定防范措施,才能提高会计审计风险防范能力,从而促进我国经济的发展。

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